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IRPF, principales novedades 2015. Parte III

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IRPF III

En asesoría en Alicante Simple-Ty queremos que estéis informados de todas las novedades del IRPF, por eso tal y como os comentamos hace un par de semanas, hoy vamos a seguir hablando de las principales novedades del IRPF 2015. Explicaremos la estimación objetiva y las ganancias patrimoniales.

  -Las principales novedades tributarias introducidas por la Ley 26/2014 en relación al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) son las siguientes:

  ESTIMACIÓN OBJETIVA IRPF

  A partir del 01/01/2016 en el IRPF quedan descartados de módulos los contribuyentes cuyo volumen de rendimientos íntegros del año anterior superen :

  Los 150.000 euros anuales para el conjunto de sus actividades económicas (con factura o sin factura) y los 250.000 euros para el conjunto de las actividades agrícolas, ganaderas, y forestales.

En todo caso, las compras de bienes y servicios, exceptuando los bienes de inversión, en el anterior ejercicio no han de superar los 150.000 euros.

También, quedan excluidos en el IRPF del régimen de módulos las actividades incluidas en la división 3, 4, y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE a las que le fuese de aplicación el porcentaje de retención del 1%, como por ejemplo: fontanería, carpintería, albañilería…

  GANANCIAS PATRIMONIALES IRPF

  -Transmisión de derechos de suscripción en el IRPF: esta medida se pospone hasta el 01/01/2017.

  Se modifica en el IRPF el régimen establecido hasta ahora en relación con la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación: siendo ganancia patrimonial para el transmitente el importe obtenido en la transmisión.

Régimen transitorio IRPF: para la determinación del valor de adquisición de los valores se deducirá el importe obtenido por la transmisión de los derechos de suscripción realizados con anterioridad al 01/01/2017, con excepción del importe que se hubiera tributado como ganancia patrimonial.

  -Reducción de capital con devolución de aportaciones en el IRPF.

  Se considera en el IRPF rendimiento de capital mobiliario el importe obtenido de los bienes y derechos recibidos en el caso de devolución de aportaciones procedentes de valores no admitidos a cotización.

Límite: Diferencia positiva entre el valor de los fondos propios del último ejercicio cerrado y su valor de adquisición.

  -No constituye ganancia patrimonial en el IRPF.

  La extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes, cuando se produzcan compensaciones, dinerarias o mediante la adjudicación de bienes, por causa distinta de la pensión compensatoria entre cónyuges.

Por lo tanto, no dará derecho a reducir la base imponible del pagador ni constituirá renta para el perceptor.

  GANANCIAS DERIVADAS DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES IRPF

  -Supresión de los coeficientes de corrección monetaria en el IRPF.

  Se elimina la aplicación de los coeficientes de corrección monetaria para el cálculo de la ganancia patrimonial generada por la transmisión de bienes inmuebles.

  -Elementos patrimoniales no afectos en el IRPF.

  Se fija una cuantía máxima del valor de transmisión de 400.000 euros para poder aplicar los coeficientes de abatimiento.

Se tendrá en cuenta el valor de transmisión del elemento patrimonial, y los valores de transmisión correspondientes a todas las ganancias patrimoniales a las que haya resultado de aplicación los coeficientes de abatimiento, obtenidas desde el  01/01/2015 hasta el momento de la imputación temporal de la ganancia patrimonial.

  GANANCIAS PATRIMONIALES EXCLUIDAS DE GRAVAMEN IRPF

  Podrán excluirse de gravamen en el IRPF las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia. La cantidad máxima total que podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.

Si el importe reinvertido es menor al total percibido en la transmisión, se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida.

  Para más información sobre las novedades del IRPF 2015, consulte con nosotros en asesoría en Alicante Simple-Ty.        

IRPF, principales novedades 2015. Parte II

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IRPF22

En el post de hoy continuamos explicando las principales novedades del IRPF. Más concretamente, os contaremos las novedades que hay en los rendimientos del trabajo, de capital inmobiliario y del mobiliario y de las actividades económicas.

Respecto a los rendimientos del trabajo en el IRPF, cabe mencionar una reducción del porcentaje por rendimientos irregulares, que pasa del 40 al 30 por cien. Sin embargo, dicha reducción no se aplicará a aquellos rendimientos que tengan un periodo de generación superior a dos años cuando, en los cinco períodos impositivos anteriores a aquel en el que sean exigibles, el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos con período de generación superior a dos años, a los que hubiera aplicado la reducción prevista en este apartado.

Los rendimientos que se derivan de la extinción de la relación laboral se excluyen de dicha limitación.  Además, en este caso se considera como período de generación el número de años que el trabajador ha prestado servicio.

  Por último, el límite aplicable al conjunto de rendimientos a los que se puede aplicar dicha reducción por irregularidad, es de  300.000 euros.

  Otra novedad en los rendimientos del trabajo en el IRPF, son los cambios que han experimentado algunos gastos deducibles:
  1. Cuantía fija de 2.000 euros a deducir como gasto de dichos rendimientos para calcular el rendimiento neto.
  2. Incremento de 2000 euros adicionales en el año que se den los requisitos de movilidad geográfica y en el año posterior.
  3. Tratándose de personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos, se incrementará dicha cuantía en 3.500 euros anuales. Dicho incremento será de 7.750 euros anuales, para las personas con discapacidad que siendo trabajadores activos acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
  4. Se elimina la reducción por prolongación de la actividad laboral.
 

Para finalizar, los contribuyentes del IRPF que tengan rendimientos netos del trabajo  inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6500 euros, minorarán el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

 
  1. a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 11.250 euros:
  3700 euros anuales.  
  1. b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo entre 11.250 y 14.450 euros:
  3700 euros – 1,15625 * (rendimiento del trabajo -11250 euros anuales)

  En cuanto a las novedades del capital inmobiliario, cabe destacar que, a pesar de que en el Anteproyecto de la ley del IRPF, se bajó la reducción de los inmuebles destinados a viviendas del 60% al 50%, en el proyecto dicha reducción se mantiene el 60%.

La novedad reside en que la aplicación de dicha reducción será a los rendimientos netos positivos y no a los negativos como se venía haciendo hasta este momento.

También se elimina la reducción del 100 por cien por arrendamiento de vivienda a jóvenes menores de  30 años.

En cuanto a la reducción por irregularidad se ha reducido del 40 al 30 por cien y, al igual que en los rendimientos del trabajo, el límite máximo al que se podría aplicar la reducción es de 300.000 euros.

  Por otro lado, tenemos las siguientes novedades del IRPF respecto al capital mobiliario:

  -DISTRIBUCIÓN DE LA PRIMA DE EMISIÓN:

  A partir de enero de 2015 la distribución de la prima de emisión tributará en el IRPF como rendimientos de capital mobiliario en el caso de valores que no cotizan.

  El límite establecido será la diferencia (positiva) entre el valor de los fondos propios del último ejercicio cerrado que corresponde a las participaciones sociales o acciones y su valor de adquisición.

  -SEGUROS DE VIDA:

  Se establece una cuantía máxima de 400.000 euros del capital diferido derivado de un seguro de vida contratado antes de 31 de diciembre de 1994 para poder aplicar los coeficientes de abatimiento previstos en la disposición transitoria cuarta de la Ley del IRPF. De modo que se tendrá en consideración no sólo el importe del capital diferido sino también el importe correspondiente a todos los seguros de vida a cuyo rendimiento le hubiera resultado de aplicación los coeficientes de abatimiento, obtenidos desde 1 de enero de 2015 hasta el momento de la imputación temporal del capital diferido.

  -OTRAS MEDIDAS EN EL IRPF REFERENTES AL CAPITAL MOBILIARIO

  Los rendimientos negativos de capital mobiliario obtenidos como consecuencia de transmisiones lucrativas inter vivos no podrán computarse. La reducción por rendimientos irregulares u obtenidos de forma notoriamente irregular se establecen en un 30% y el límite de aplicación serán 300.000 euros.     Por último vamos a contaros las novedades del IRPF respecto a los rendimientos de actividades económicas:

  1.Se puede deducir como gasto las cantidades abonadas para contratos de seguro con MPS por profesionales no incluidos en el RETA: La deducción será la cuota máxima por contingencias comunes que esté  establecida, en cada ejercicio económico, en el citado régimen especial. Desaparece la limitación de 4.500 euros anuales.

  2.Minoración de hasta 2.000 euros anuales como provisiones y gastos de difícil justificación en EDS.

  3.Desaparece el porcentaje del 5 por 100 del rendimiento neto.

  Éstas son todas las novedades del IRPF 2015 respecto a los rendimientos de trabajo, de capital mobiliario e inmobiliario y de actividades económicas. Si tienes alguna duda puedes consultarnos en asesoría en Alicante Simple-Ty.

IRPF 2015, principales novedades. Parte I

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IRPF 2015 Parte I  

¿Conoces las principales novedades tributarias del IRPF 2015?. ¿Sabías que el IRPF 2015 es uno de los impuestos que más modificaciones ha sufrido este año?. Por ello, durante las próximas semanas en asesoría en alicante Simple-Ty queremos hablaros de las principales novedades del IRPF 2015.

  En nuestro post de hoy hablaremos de las novedades del IRPF 2015 relacionadas con las sociedades civiles, las exenciones, la entrega de acciones a trabajadores y la imputación temporal.

  -Las novedades del IRPF 2015  para las sociedades civiles son:

  Se excluyen desde el 01/01/2016 del régimen de atribución de rentas aquellas sociedades civiles que pasen a ser sujetos pasivos del IS.

  En la DT 19ª se regula el régimen aplicable a la disolución y liquidación de aquellas sociedades civiles que a partir de 01/01/2016 cumplan los requisitos para ser contribuyentes del IS y opten por la disolución y liquidación.

  -Las novedades en las exenciones del IRPF 2015 son:

  Las indemnizaciones por despido del IRPF 2015, que en la normativa vigente se encuentran exentas en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, pasarán a tributar cuando estas excedan de 180.000 euros.

  El límite conjunto de 180.000 euros del IRPF 2015 no resultará de aplicación a las indemnizaciones por despidos con anterioridad al 01/08/2014.

  Se establece en el IRPF 2015 la exención de los rendimientos positivos de capital mobiliario procedentes de seguros de vida, depósitos y contratos financieros a través de los cuales se instrumenten los planes de ahorro a largo plazo, siempre que el contribuyente no disponga del capital en el plazo de 5 años. Límite: 5.000 euros anuales.

  Se suprime del IRPF 2015 la exención de los primeros 1.500 euros de dividendos y participación en beneficios.

  -Las novedades del IRPF 2015 en la entrega de acciones a trabajadores son:

  El IRPF 2015 establece que la  entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales, estará exenta en la condiciones que se establezcan reglamentariamente. El IRPF 2015 establece que Ia oferta se ha de realizar en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa, grupo o subgrupos de empresa.

  -Las novedades de IRPF 2015 relacionadas con la imputación temporal son:

  Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas se imputarán al período impositivo en que tenga lugar su cobro, sin perjuicio de la posibilidad de imputar en cuatro años y por cuartas partes:
  • Las subvenciones AEDE.
  • Las subvenciones percibidas por defectos estructurales en la construcción de las viviendas.
  • Las subvenciones percibidas para bienes declarados Patrimonio Histórico Español. 
  Para obtener más información acerca de las principales novedades del IRPF 2015, póngase en contacto con nosotros en asesoría en alicante.    

Medidas fiscales Comunidad Valenciana, novedades tributarias 2015

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Medidas fiscales  

¿Conoces las principales novedades de las medidas fiscales de la Comunidad Valenciana? ¿Quieres conocerlas? Entonces sigue leyendo porque hoy en asesoría Alicante Simple-Ty vamos hablar de las principales novedades tributarias de 2015 relacionadas con las medidas fiscales de la Comunidad Valenciana.

  Las principales novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2014 en relación a las medidas fiscales de la Comunidad Valenciana son las siguientes:

  -Como medidas fiscales se modifica, a partir del 01/01/2014, la escala autonómica IRPF aplicable en el periodo impositivo 2014 y posteriores, estableciéndose los tipos marginales vigentes en el periodo impositivo 2011 para los cuatro tramos inferiores (hasta 120.000,20 euros), se añaden, con carácter definitivo, dos tramos superiores de base (más de 120.000,20 euros y más de 175.000,20 euros) y se reducen en 0.02 puntos porcentuales los tipos marginales en relación con los vigentes en 2013.

  -Dentro de las deducciones autonómicas del IRPF, destacamos las siguientes medidas fiscales:

  Las medidas fiscales se extienden a determinadas formas de acogimiento familiar a las que se refiere la Ley 12/2008, de la Generalitat, de Protección Integral de la Infancia y la Adolescencia de la Comunidad Valenciana, la aplicación de las deducciones en la cuota autonómica del IRPF como por ejemplo por hijos, por gastos de guardería y centros de primer ciclo de educación infantil….

  Para las deducciones en la cuota autonómica del IRPF por arrendamiento de la vivienda habitual y por arrendamiento de una vivienda como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en que el contribuyente residía con anterioridad, se exige que la requerida constitución del depósito de la fianza de arrendamientos urbanos se efectúe antes de la finalización del período impositivo en el que se pretenda aplicar la deducción.

  Además otras medidas fiscales establecen en un 25%, el porcentaje de la deducción autonómica por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, cuando tales obras se efectúen entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015.

  -Para los impuestos sobre sucesiones y donaciones como medidas fiscales se suprime el requisito de la residencia habitual en la Comunidad Valenciana a la fecha del devengo para la aplicación de la deducción autonómica por parentesco en las adquisiciones inter vivos y para la aplicación de las bonificaciones autonómicas por parentesco en las adquisiciones mortis causa e inter vivos sujetas al impuesto.

  -Otras medidas fiscales consisten en ampliar, hasta el 31/12/2015, la vigencia del tipo de devolución del gasóleo profesional para los transportistas (48 euros por 1.000 litros), aplicable en relación con el tipo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos establecido para el gasóleo de uso general.

  Si desea obtener más información sobre las principales novedades tributarias de 2015 relacionadas con las medidas fiscales de la Comunidad Valenciana, póngase en contacto con nosotros en asesoría alicante Simple-Ty.    

LPGE, principales novedades tributarias para 2015. Por su asesoría en Alicante.

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LPGE2

Como venimos haciendo ya varias semanas, os traemos la principales novedades tributarias en materia de la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) para 2015.

Hemos reunido en un post las principales novedades de la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) que se publicó el pasado 30 de diciembre en el BOE.

  Entre las principales medidas de la LPGE, destacan las siguientes:

  Principales novedades de la LPGE respecto al IRPF son dos:

  – Se establece una compensación fiscal, en el ejercicio 2014, para aquellos contribuyentes del IRPF que obtengan rendimientos de capital mobiliario que procedan de activos financieros o seguros de vida e invalidez con período de generación superior a dos años.

  – Se ha eliminado la regulación en la LPGE de los coeficientes de actualización aplicables sobre el valor de adquisición de los bienes inmuebles en las transmisiones a título oneroso de éstos.

  En cuanto a las principales novedades de la LPGE respecto al IS son las que vienen a continuación:

  -Se establece un límite a la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para los ejercicios que se inicien en 2016. Este límite será del 60%.

  -Al igual que en el IRPF, ya no aparecen regulados en la LPGE los coeficientes de correlación monetaria para las transmisiones de bienes inmuebles para 2015.

  La principal novedad que atañe al Impuesto sobre Patrimonio es que se prorroga para el ejercicio 2015 . Mientras que las novedades que la LPGE establece con respecto al Impuesto de Bienes Inmuebles es la fijación, para 2015, de los coeficientes de actualización de valores catastrales del siguiente modo:

  Año de entrada en vigor(ponencia de valores) // Coeficiente de actualización

-1984-87 // 1,13

-1988 // 1,12

-1989 // 1,11

-1990,1994-2002 // 1,10

– 2003 // 1,06

– 2006 // 0,83

– 2007 // 0,78

– 2008 // 0,71

– 2009 // 0,78

  Para finalizar os expondremos una serie de novedades que trae consigo la LPGE:

  -Interés legal del dinero en 2015: 3,5%

-Interés de demora: 4,375%

-IPREM para 2015: 532,51 euros mensuales

-IPREM en cómputo anual: 7.455,41 euros -SMI (Salario Mínimo Interprofesional)=648,60 euros para 2015. (14 pagas al año).

  Si queréis saber las novedades para 2015 en materia de impuestos, no dudes en consultarnos en asesoría en Alicante Simple-Ty.