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El estado de flujos de efectivo ha sustituido al cuadro de financiación en el actual Plan General de Contabilidad. Su elaboración es obligatoria para las empresas que tengan que formular el balance, estado de cambios del patrimonio neto y memoria normales. Explica las variaciones que se producen en el efectivo de la empresa, mostrando los cobros y los pagos realizados en el año, es decir, informa sobre el origen y utilización del efectivo durante el ejercicio .
El estado de flujos de efectivo clasifica los movimientos por actividades, indicando la variación neta de dicha magnitud. Clasifica los cobros y pagos en tres tipos de flujos de efectivo:
Flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación: ocasionados por las actividades que forman la principal fuente de ingresos de la empresa, y otras actividades que no puedan ser calificadas como inversión o financiación. Como por ejemplo:
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Cobros a clientes por ventas de bienes y prestación de servicios.
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Cobros de otros ingresos ordinarios, como por ejemplo arrendamientos.
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Pagos a proveedores por compras de bienes y servicios; pagos a los empleados por sueldos y salarios.
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Pagos por suministros, por servicios bancarios, por arrendamientos…
Flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión: pagos que tienen su origen en la adquisición de activos no corrientes como inmovilizados materiales, inmovilizados intangibles, inversiones financieras, inversiones inmobiliarias, y cobros procedentes de su enajenación. Como por ejemplo:
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Cobros por ventas de activos interiores.
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Cobro por venta de acciones.
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Cobros por recuperación de créditos concedidos.
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Pagos por compras de acciones.
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Pagos por créditos concedidos.
Flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación: cobros procedentes de los recursos concedidos por terceros y pagos realizados por amortización o devolución de cantidades aportadas. Como por ejemplo:
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Cobros procedentes de la emisión de acciones.
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Cobros por emisión de títulos de deuda.
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Cobros procedentes de préstamos obtenidos.
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Pagos por rescate de acciones y obligaciones.
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Pagos por amortización de préstamos.
¿Entiendes el procedimiento del estado de flujos de efectivo?